|
Copyright © SerwisKadrowego.pl
|
|
|
Ćwiczenie
Obniżanie KUP do wysokości przychodu przy
świadczeniach niepieniężnych (pozapłacowych)
W czerwcu 2025 r. 30-letni pracownik z powodu urlopu bezpłatnego trwającego
prawie cały miesiąc, otrzymał wynagrodzenie za pracę wynoszące jedynie 89 zł
brutto.
Co miesiąc ma on do opodatkowanego i oskładkowanego przychodu doliczany
pakiet medyczny w całości finansowany przez pracodawcę o wartości 145
zł.
Jak powinno wyglądać rozliczenie jego czerwcowej listy płac uwzględniając
fakt, iż jest on uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250
zł) oraz kwoty zmniejszającej miesięczną zaliczkę podatkową na poziomie 150
zł?
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
| |
|
| |
|
| |
|
|
|
|
|
|
Wypełnij puste (żółte) pola na poniższej liście płac
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
Prawidłowe wyliczenia / wyjaśnienia znajdują się
pod poniższą listą płac -
by je obejrzeć wybierz opcję "TAK" obok ramki: „Czy pokazać
wyliczenia / Sprawdzenie / Wyjaśnienia”
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
| |
|
|
|
Wiersz /
Poz.
|
Składniki
|
Kwota
|
|
Notatki / wyliczenia:
|
|
1
|
Wynagrodzenie za pracę brutto
|
|
|
|
2
|
Wynagrodzenie chorobowe
|
|
|
|
2a
|
Składnik wynagrodzenia zwolniony z
oskładkowania lecz podlegający opodatkowaniu
|
|
|
|
2b
|
Świadczenie pieniężne ozusowane i opodatkowane
|
|
|
|
2c
|
Świadczenie niepieniężne podlegające wyłącznie
opodatkowaniu
|
|
|
|
2d
|
Wpłata do PPK finansowana przez pracodawcę
wliczana do podstawy opodatkowania
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
4
|
Składka na ubezpieczenie emerytalne
|
|
|
|
5
|
Składki na ubezpieczenia rentowe
|
|
|
|
6
|
Składka na ubezpieczenie chorobowe
|
|
|
|
7
|
Suma składek na ubezpieczenie społeczne
|
|
|
|
% PIT
|
Stawka procentowa podatku
|
|
|
|
8
|
Koszty uzyskania przychodu
|
|
|
|
9
|
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po
zaokrągleniu do pełnych złotych
|
|
|
|
10
|
Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę
podatkową (na mocy złożonego PIT-2)
|
|
|
|
11
|
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem
|
|
|
|
12
|
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie
zdrowotne
|
|
|
|
13
|
Składka zdrowotna
|
|
|
|
14
|
Składka zdrowotna do odliczenia od podatku
|
|
|
|
15
|
Zaliczka na podatek do przekazania do
urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych
|
|
|
|
16
|
Kwota netto (przed pomniejszeniem o wpłatę do PPK finansowaną przez
zatrudnionego)
|
|
|
|
17
|
Wpłata do PPK finansowana przez zatrudnionego
|
|
|
|
18
|
Świadczenia pieniężne niepodlegające ozusow.
ani opodatkowaniu
|
|
|
|
19
|
Kwota do wypłaty
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
NIE
|
tak
|
|
|
|
|
TAK
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
W praktyce mamy
niekiedy do czynienia z przypadkami, w których pracownik w jednym miesiącu
otrzymuje wyłącznie świadczenie niepieniężne (np. z powodu całomiesięcznej
nieobecności urlopowej bądź chorobowej) albo uzyskuje niewysokie
wynagrodzenie za pracę (rzędu np. 50 lub 100 zł) oraz świadczenia
niepieniężne. W takich okolicznościach, zarówno w pierwszym jak i drugim
przypadku pracodawca ma obowiązek stosować zryczałtowane koszty uzyskania
przychodu (o ile pracownik z nich nie zrezygnował).
Jeśli w przedstawionej sytuacji przychód ze stosunku pracy (obejmujący np.
pensję oraz świadczenia pozapłacowe) jest niższy niż kwota miesięcznych
kosztów uzyskania przychodu (250 zł lub 300 zł), wówczas należy pamiętać o
dwóch bardzo istotnych regułach dotyczących:
- obniżania wspomnianych kosztów do wysokości przychodu (jeszcze przed jego
pomniejszeniem o składki społeczne) oraz
- odpowiedniego obniżania składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości
zaliczki na podatek obliczonej według reguł z 31 grudnia 2021 r.
|
poprawne
|
|
| |
|
|
|
| |
|
|
|
|
Wiersz /
Poz.
|
Składniki
|
Sposób
wyliczenia
|
Prawidłowe
wyliczenia dokonane przez kalkulator
|
Twoje wyliczenia
|
Poniżej
sprawdzenie Twoich wyliczeń
|
|
1
|
|
|
89,00 zł
|
|
|
|
2
|
Wynagrodzenie chorobowe
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2a
|
Składnik wynagrodzenia
zwolniony z oskładkowania lecz podlegający opodatkowaniu
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2b
|
Świadczenie niepieniężne
ozusowane i opodatkowane
|
|
145,00 zł
|
|
|
|
2c
|
Świadczenie niepieniężne
podlegające wyłącznie opodatkowaniu
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2d
|
Wpłata do PPK finansowana przez
pracodawcę wliczana do podstawy opodatkowania
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2e
|
Świadczenie pieniężne
podlegające tylko ozusowaniu (zwolnione z PIT)
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2f
|
Zasiłek z ubezpieczenia
społecznego inny niż zasiłek macierzyńki
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
2g
|
Zasiłek macierzyński
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
3
|
Podstawa wymiaru składek
społecznych
|
89,00 zł + 145,00 zł
|
234,00 zł
|
|
|
|
4
|
Składka na ubezpieczenie
emerytalne
|
234,00 zł × 9,76%
|
22,84 zł
|
|
|
|
5
|
Składki na ubezpieczenia
rentowe
|
234,00 zł × 1,5%
|
3,51 zł
|
|
|
|
6
|
Składka na ubezpieczenie
chorobowe
|
234,00 zł × 2,45%
|
5,73 zł
|
|
|
|
7
|
Suma składek na ubezpieczenie
społeczne
|
22,84 zł + 3,51 zł + 5,73 zł
|
32,08 zł
|
|
|
|
% PIT
|
Stawka procentowa podatku
|
|
12%
|
|
|
|
8
|
Koszty uzyskania przychodu
|
|
234,00 zł
|
|
|
|
10
|
Podstawa obliczenia zaliczki na
podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych
|
89,00 zł + 145,00 zł + 0
zł = 234,00 zł - (22,84 zł skł.
emeryt.: 9,76% × 234,00 zł + 3,51 zł skł. rent.: 1,5% × 234,00 zł + 5,73 zł
skł. chor.: 2,45% × 234,00 zł) - 234,00 zł (KUP obniżone do przychodu)
|
0,00 zł
|
|
|
|
11
|
Kwota zmniejszająca miesięczną
zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2)*
|
|
150,00 zł
|
|
|
|
12
|
Zaliczka na podatek przed
zaokrągleniem
|
Cały dochód 0 zł × 12% - 150,00
zł
|
0,00 zł
|
|
|
|
13
|
Podstawa wymiaru składki na
ubezpieczenie zdrowotne
|
234,00 zł - 32,08 zł (skł.
społ. fin. przez zatrud.)
|
201,92 zł
|
|
|
|
14
|
Składka na ubezpieczenie
zdrowotne
|
{89,00 zł + 145,00 zł - 234,00
zł (KUP) - [(234,00 zł × 9,76%) + (234,00 zł × 1,5%) + (234,00 zł × 2,45%)]}
= 0 zł (po zaokrągleniu) × 17% - 43,76 zł
|
0,00 zł
|
|
|
|
15
|
Składka zdrowotna do odliczenia
od podatku
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
16
|
Zaliczka na podatek
do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu
do pełnych złotych
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
17
|
Kwota
netto (przed pomniejszeniem o wpłatę na PPK)
|
89,00 zł - 32,08 zł - 0,00 zł -
0,00 zł
|
56,92 zł
|
|
|
|
18
|
Wpłata do PPK finansowana przez
zatrudnionego
|
|
0,00 zł
|
|
|
|
19
|
Kwota do
wypłaty
|
56,92 zł - 0,00 zł - 0,00 zł +
0,00 zł
|
56,92 zł
|
|
|
|
|
|
|
|
|